Nonqualified Aksjeopsjoner Fica

Utøve uvalide aksjeopsjoner Det du trenger å vite når du utøver ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner. Din ikke-kvalifiserte aksjeopsjon gir deg rett til å kjøpe aksjer til en spesifisert pris. Du utøver det riktig når du underretter arbeidsgiveren om kjøpet ditt i samsvar med vilkårene i opsjonsavtalen. De presise skattemessige konsekvensene av å utøve en ikke-kvalifisert aksjeopsjon, avhenger av måten å utøve opsjonen på. Men generelt vil du rapportere kompensasjonsinntekt som tilsvarer kjøpselementet på tidspunktet for trening. Merk: Reglene som er beskrevet her gjelder hvis aksjene er opptjent når du mottar det. Vanligvis er beholdning opptjent hvis du har ubegrenset rett til å selge den, eller du kan avslutte jobben din uten å gi opp noen av verdien av aksjen. Se når lager er fastlagt. Hvis lagerbeholdningen ikke er oppnådd når du utøver opsjonen, gjelder regler for begrenset lager beskrevet i Kjøper arbeidsgiverlager og § 83b Valg. Bargain element Bargain elementet i utøvelsen av et alternativ er forskjellen mellom verdien av aksjen på utøvelsesdagen og beløpet betalt for aksjen. Eksempel: Du har et opsjon som gir deg rett til å kjøpe 1.000 aksjer på aksjer for 15 per aksje. Hvis du trener hele opsjonen på et tidspunkt når verdien av aksjen er 40 per aksje, er kjøpselementet 25 000 (40 000 minus 15 000). Verdien av aksjene skal bestemmes fra datoen for øvelsen. For børsnotert aksje er verdien vanligvis fastsatt som gjennomsnittet mellom det høye og lave rapporterte salget for den aktuelle datoen. For private selskaper må verdien bestemmes på annen måte, kanskje med henvisning til nylige private transaksjoner i selskapets aksje eller en samlet vurdering av selskapet. Bargain element som inntekt Bargain element i utøvelsen av et alternativ mottatt for tjenester betraktes som kompensasjonsinntekt. I eksemplet ovenfor vil du rapportere 25 000 inntekter, akkurat som om selskapet hadde betalt deg en kontantbonus på 25 000. Du har ikke lov til å behandle dette beløpet som gevinst. Beløpet du betaler vil avhenge av din skattebrakett. Hvis hele beløpet faller i 30 braketten, for eksempel, betaler du 7.500 (pluss statlig eller lokal inntektsskatt). Hvis du utøver et stort alternativ, er det sannsynlig at noen av inntektene vil presse opp i en høyere skattebrakett enn den vanlige. Det viktige å fokusere på forhånd om mulig er at du må rapportere denne inntekten, og betale skatten, selv om du ikke selger aksjen. Du har ikke mottatt noen penger i kontanter, du betalte penger for å utøve alternativet, men du må fortsatt komme med ekstra penger til å betale IRS. Dette er en grunn til at forhåndsplanlegging er viktig når det gjelder alternativer. Tilbakelevering Hvis du er en ansatt (eller var en ansatt når du fikk opsjonen), er selskapet pålagt å holde tilbake når du utøver alternativet. Selvfølgelig må forholdsforpliktelsen være tilfredsstilt i kontanter. IRS vil ikke akseptere aksjer på aksjen Det finnes ulike måter selskapet kan håndtere forholdsbehovet. Den vanligste er bare å kreve at du betaler beløpet i kontanter på det tidspunktet du utøver alternativet. Eksempel: Du har mulighet til å kjøpe 1000 aksjer for 15 per aksje når de er verdt 40 per aksje. Selskapet krever at du betaler 15 000 (utøvelseskursen for aksjen), pluss 9 000 for å dekke statlige og føderale kildeskrav. Beløpet som skal betales, skal dekke statlig inntektsskatt, og medarbeiderens andel av sysselsettingsskatt. Beløpet betalt som inntektsskatt vil være en kreditt mot den skatt du skylder når du rapporterer inntektene ved årsskiftet. Vær forberedt: Antallet av tilbakeholdsbehov vil ikke nødvendigvis være stort nok til å dekke hele beløpet av skatt. Du kan ende opp med skatt på 15. april, selv om du betalte tilbakeholdenhet på det tidspunktet du utøvde opsjonen, fordi beløpet er bare et estimat av den faktiske skatteforpliktelsen. Ikke-ansatte Hvis du ikke er en ansatt i selskapet som har gitt opsjonen (og var en ansatt når du mottok opsjonen), vil det ikke bli brukt når du trener det. Inntektene skal rapporteres til deg på Form 1099-MISC i stedet for Form W-2. Husk at dette er kompensasjon for tjenester. Generelt vil denne inntekten være underlagt selvstendig næringsskatt, samt føderal og statlig inntektsskatt. Grunnlag og holdingsperiode Det er viktig å holde oversikt over grunnlaget på lager fordi dette bestemmer hvor mye gevinst eller tap du rapporterer når du selger aksjen. Når du utøver et ikke-kvalifisert alternativ, er ditt grunnlag lik det beløpet du betalte for aksjen pluss inntektsbeløpet du rapporterer for å utøve opsjonen. I eksemplet vi har brukt, vil grunnlaget være 40 per aksje. Hvis du selger aksjen på et senere tidspunkt for 45 per aksje, vil gevinsten din bare være 5 per aksje, selv om du kun har betalt 15 per aksje for aksjen. Gevinsten vil være gevinst, ikke kompensasjonsinntekt. For visse begrensede formål (spesielt i henhold til verdipapirloven) behandles du som om du eide aksjen i løpet av perioden du holdt opsjonen. Men denne regelen gjelder ikke når du bestemmer hvilken kategori av gevinst eller tap du har når du selger aksjen. Du må starte fra datoen du kjøpte aksjen ved å utnytte opsjonen, og hold i mer enn ett år for å få langsiktig kapitalgevinst. Andre treningsmåter Beskrivelsen ovenfor forutsetter at du utøve ditt ikke-kvalifiserte alternativ ved å betale kontant. Det er to andre metoder for å utøve alternativer som noen ganger brukes. Den ene er den såkalte kontantløse utøvelsen av et alternativ. Den andre innebærer bruk av aksje du allerede eier til å betale oppløsningskursen under opsjonen. Disse metodene, og deres skattemessige konsekvenser, er beskrevet på sidene som følger. Ikke-godkjente optionsopsjoner Skattekonsekvenser av ikke-kvalifiserte (ikke-statuterte) aksjeopsjoner Internt inntektskode § 83 regulerer ikke-statlige aksjeopsjoner. Ikke-statlige aksjeopsjoner utløser ordinær inntekt til deg på et hvilket som helst tidspunkt og gir et kompensasjonsavdrag til arbeidsgiveren. sekt83 inneholder to regler som påvirker alle ikke-statutære aksjeopsjoner transaksjoner. Under følgende omstendigheter anses alle aksjeopsjoner som ikke aktivt handlet på et etablert marked. Skatt på Grant (1) sekt83 vil bare gjelde for utstedelse av et ikke-statutert aksjeopsjon dersom opsjonen har en rimelig fast markedsverdi ved bevilgningstidspunktet. Ikke-statlige aksjeopsjoner må oppfylle fire betingelser for å ha en lett tilgjengelig markedsverdi. Alternativet kan overføres av alternativet. Alternativet kan utøves umiddelbart fullt ut av opsjonen. Verken alternativet, eller den underliggende eiendommen, er underlagt noen restriksjoner som har en vesentlig effekt på opsjonsverdien. Den rettferdige markedsverdien av opsjonsretten er lett å finne. Dermed krever verdsettelse av opsjonsrettighetene en prediksjon av det fremtidige kurset til den underliggende eiendomsverdien, noe som ofte er umulig å gjøre med rimelig nøyaktighet. Dette ene kravet alene nektet effektivt lett tilgjengelig og rimelig markedsverdig status ved tildeling til de fleste alternativer. Behandling: Forutsatt at de fire betingelsene ovenfor er oppfylt, vil den virkelige markedsverdien minus det beløp som er betalt for opsjonen bli skattlagt i tilskuddsåret og behandlet som kompensasjonsinntekt (ordinær inntekt). Det er ingen skattemessig konsekvens ved utøvelsen av opsjonen. Ved salg av aksjen vil du innse gevinst. Gevinstbeløpet vil være salgsprisen redusert med grunnlaget i aksjene. Basis vil være lik summen av beløp per aksje som er betalt for utøvelsen av opsjonen og eventuelt beløp som inngår i opsjonen på opsjonsbeløpet. Beskatning ved utøvelse (2) sekt83 vil bare gjelde for overføring av eiendom i henhold til utøvelsen av et ikke-statutert aksjeopsjon dersom opsjonen ikke hadde en rimelig fast markedsverdi ved tilskuddet. Behandling: Det er ingen skattepliktig hendelse på tilskuddstidspunktet. Hvis den underliggende eiendommen ikke er begrenset når du utnytter opsjonene, beregnes kompensasjonsinntekt som forskjellen mellom markedsverdi på utøvelsesdato og dato for tilskudd. Effekten av å ikke ha en skattepliktig hendelse på tidspunktet for bevilgning er å behandle som kompensasjonsinntekt, og ikke egenkapital gevinst, verdsettelsen i verdien av eiendommen som ligger til grunn for opsjonen mellom opsjonstilskudd og utøvelse. Når du selger aksjen, vil grunnlaget på aksjen være lik summen av utøvelseskursen pluss beløpet som er inkludert i ordinær inntekt ved utøvelse. Hvis den underliggende eiendommen er begrenset under utøvelse, utsetter du den skattepliktige hendelsen med hensyn til opsjonsøvelsen til begrensningene bortfaller. Du kan imidlertid gjøre et sekt83 (b) valg innen 30 dager etter overføringen av eiendommen. Dette avslutter i hovedsak den skattepliktige hendelsen ved utøvelse og gir mulighet til å begrense ordinær inntekt fra transaksjonen til en forskjell på den dato eiendelen overføres mellom virkelig markedsverdi og beløp som er betalt for eiendommen. Eventuell verdsettelse i eiendommen etter overføringsdatoen er omregnet til realisasjonsinntekt. Arbeidsgiver vil få fradrag i året hvor de ansatte inntektsinnsatsen avsluttes. F. eks. Er fradraget tillatt enten (1) i arbeidsgiveråret som slutter med ansattes år (dvs. arbeidsgiver og arbeidstaker bruker samme skatteår) eller (2) i arbeidsgiveråret hvor de ansatte år slutter (dvs. dersom arbeidstaker og arbeidsgiver bruker forskjellige skattepliktige år). Vanligvis er arbeidsgiveravdraget det samme beløpet som er inkludert i ordinær inntekt av den ansatte, men arbeidsgiveravdrag kan i visse tilfeller begrenses. Under begge reglene over, begynner holdingsperioden for eiendom som er oppkjøpt i en sekt83 transaksjon med datoen da Eiendommen blir skattepliktig som kompensasjonsinntekt. Følgende maksimale marginalskattesatser er for tiden i kraft: Maksimal marginal skattesats 12 måneder eller mindre Mer enn 12 måneder Inntektene som oppstår i ikke-statuterte aksjeopsjoner i henhold til sekt83 utløser kvittering av lønn for kildeskatt. Forpliktelsen til å betale sysselsettingsskatt og å holde tilbake inntektsskatt tilhører vanligvis arbeidsgiveren. Arbeidsgiver vil mer enn sannsynlig holde tilbake FICA, Medicare og holde tilbake fra annen kontant kompensasjon betalt til deg. Ofte stilte spørsmål Q1. Vil tildeling av et ikke-statutory opsjon resultere i føderale skatteavgift til meg A1. Vanligvis nei. Men hvis opsjonen har en lett tilgjengelig markedsverdi på tidspunktet for tilskuddet, er svaret ja. Q2. Vil utøvelsen av et ikke-lovbestemt opsjon resultere i føderal skatt på meg, hvis opsjonen ikke har en lett tilgjengelig markedsverdi på tildelingstidspunktet A2. Vanligvis innregner du ordinær inntekt i året hvor du utøver den ikke-statutære opsjonen. Ordinært inntektsbeløp vil være lik overskudd av (i) markedsverdien av de kjøpte aksjene på utnyttelsesdagen over (ii) utøvelseskursen betalt for disse aksjene. Din arbeidsgiver vil rapportere denne inntekten på W-2 lønnsoppstillingen for treningsåret eller på et skjema 1099 hvis du ikke er en ansatt. Du vil bli pålagt å tilfredsstille de skattemessige tilbakeholdsregler som gjelder for denne inntekten. Q3. Hva om aksjene kjøpt under et ikke-lovbestemt alternativ, er utsatt for en betydelig risiko for fortabelse A3. Det er tider når aksjene du kjøper under et ikke-statutorisk alternativ, er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse. For eksempel, selskapene har rett til å tilbakekjøpe disse aksjene til den opprinnelige utøvelseskursen ved oppsigelse av tjenesten før de opptrer i slike aksjer, er en betydelig risiko for fortabelse. Som sådan vil du ikke gjenkjenne noen skattepliktig inntekt på tidspunktet for trening. Du må rapportere som ordinær inntekt, når selskapets tilbakekjøpsrett faller, et beløp som er større enn det overskudd av (i) aksjens virkelige markedsverdi på den datoen da aksjene overstiger (ii) utøvelseskursen betalt for aksjene . Hvis du kjøper aksjer med betydelig vesentlig risiko for fortabelse, kan du velge under § 83 (b) å gjenkjenne inntekt på tidspunktet for trening. Dersom et valg av § 83 (b) er gjort, vil du ikke gjenkjenne ytterligere inntekt i forhold til aksjene dine til du selger eller på annen måte overfører slike aksjer i en skattepliktig transaksjon. Se Q4. Q4. Hva er effekten av å lage et avsnitt 83 (b) valg A4. Hvis du kjøper aksjer med betydelig vesentlig risiko for fortabelse, kan du velge under § 83 (b) å innregne ordinær inntekt i treningsåret. Ordinært inntektsbeløp er lik overskudd av (i) markedsverdien av de kjøpte aksjene på utnyttelsesdagen over (ii) utøvelseskursen betalt for aksjene. Den virkelige markedsverdi av de kjøpte aksjene vil bli bestemt som om aksjene ikke var utsatt for betydelig risiko for fortabelse. Hvis du foretar valg av Seksjon 83 (b), vil du ikke gjenkjenne ytterligere inntekt når forfallsrisikoen etter hvert bortfaller. Du må innlevere Seksjon 83 (b) valg med Internal Revenue Service innen tretti (30) dager etter den dato opsjonen utøves, og all ordinær inntekt som følge av dette valget vil bli underlagt gjeldende skattemessige krav. Q5. Hvilken informasjon må inkluderes i et avsnitt 83 (b) valg A5. Valget er gjort ved å sende to eksemplarer av en skriftlig erklæring til IRS Service Center hvor du sender inn retur - en på valgtidspunktet og en med selvangivelsen for skatteåret hvor eiendommen ble overført. Du må også gi en kopi av den skriftlige erklæringen til din arbeidsgiver, eller personen du har utført tjenester for. Følgende opplysninger må inngå i avsnitt 83 (b) valg: Ditt navn, adresse og ID-nummer (personnummer) Beskrivelse av hver eiendom som valget blir gjort Dato (eller datoer) når eiendommen ble overført, og Det skattepliktige året for hvilket slik valg ble gjort. Restriksjoner eller restriksjoner på eiendommen. Virkelig markedsverdi av eiendommen (bestemt uten å vurdere noen andre begrensninger enn en som aldri vil bortfalle) på tidspunktet for overføring. Beløp for vederlag betalt for eiendommen og erklæring De nødvendige kopiene har blitt gitt. Q6. Vil jeg gjenkjenne tilleggsinntekter når jeg selger aksjer kjøpt under et ikke-lovbestemt opsjon A6. Ja. Du vil gjenkjenne en gevinster i den grad beløpet som er realisert ved salg av slike aksjer, overstiger deres virkelige markedsverdi på det tidspunktet du innregnet ordinær inntekt i forbindelse med oppkjøpet. Et kapitaltap vil resultere i at beløpet realisert ved salget er mindre enn en slik rettferdig markedsverdi. Gevinst eller tap vil være langsiktig dersom du holder aksjene i mer enn ett (1) år før disposisjonen. Holdingsperioden starter normalt når ikke-lovbestemt opsjon utøves. Hvis du kjøper aksjer som er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse, vil kapitalgevinstperioden begynne enten: (i) når aksjene først blir solgt uten forvirringsrisiko, dersom det ikke velges § 83 (b) valg ved tidspunkt for utøvelse av opsjonen, eller (ii) når opsjonen utøves dersom du legger inn Seksjon 83 (b) valg innen tretti (30) dager etter utøvelsesdagen. Q7. Hva er de føderale skattemessige konsekvensene for arbeidsgiver A7. Arbeidsgiver vil få fradrag i året hvor de ansatte inntektsinnsatsen avsluttes. F. eks. Er fradraget tillatt enten: (1) i arbeidsgiveråret som slutter med ansattes år (dvs. arbeidsgiver og arbeidstaker bruker samme skatteår) eller (2) i arbeidsgiveråret hvor de ansatte år slutter ( dvs. hvis arbeidstaker og arbeidsgiver bruker forskjellige skattepliktige år). Vanligvis er arbeidsgiveravdraget det samme beløpet som er inkludert i ordinær inntekt av den ansatte, men arbeidsgiveravdrag kan begrenses under visse omstendigheter. Dersom fradraget skyldes en ikke-statutorisk opsjon utøvet for aksjer som er utsatt for vesentlig risiko for fortabelse, så uten valg av § 83 (b), vil fradraget ikke bli tillatt før arbeidsgiverens skattepliktige år som inkluderer siste dag i kalenderår hvor du innregner ordinær inntekt i forhold til aksjene som er oppkjøpt under ikke-lovbestemt opsjon. Alt originalinnhold 1999-2016. Dana S. Beane amp Company, P. C. Alle rettigheter reservert. Hvis du har spørsmål angående bruken av disse dokumentene, vennligst les vår ansvarsfraskrivelse. Hvis citerer Dana S. Beane amp Company, P. C.s redaksjonelle innhold i et hvilket som helst trykt eller markedsføringsmateriale, Dana S. Beane amp Company, P. C. krever at du sender inn sitert materiale til dem, og at du signerer en avtale med Dana S. Beane amp Company, P. C. sier at du vil bruke den i kontekst, tilskrive sitatet nøyaktig, og identifisere Dana S. Beane amp Company, P. C. som kilde. Innholdsfortegnelse FICA-opsjoner og utsatt kompensasjonsoverføring ved skilsmisse. Denne avgjørelsen konkluderer med at ikke-godkjente opsjoner og ikke-kvalifisert utsatt kompensasjon som overføres av en ansatt til en tidligere ektefelle som henter skilsmisse, er underlagt Federal Insurance Contributions Act (FICA), Federal Employment Loss Act (FUTA), og inntektsskatt tilbakeholdende i samme grad som om den blir beholdt av den ansatte. Hensikten gir også rapporteringskrav som gjelder for lønnsbetalingene. Merknad 2002-31 endret. (1) Hva er effekten ved skatt i henhold til Federal Insurance Contributions Act (FICA), Federal Employment Employment Act (FUTA), og innsamling av inntektsskatt på kilde på lønn (inntektsskatt) av en overføring av interesser i en ikke-lovbestemt aksjeopsjon og i ikke-kvalifisert utsatt kompensasjon til en tidligere ektefelle som haster med skilsmisse (2) Hva er riktig rapportering av inntekter og lønninger innregnet med hensyn til ikke-statuterte aksjeopsjoner og ikke-kvalifisert utsatt kompensasjon overført til en tidligere ektefelle som hendte til skilsmisse Fakta er det samme som i Rev. Rul. 2002-22, 2002-1 C. B. 849, og er omtalt her for enkelhets skyld. Før deres skilsmisse i 2002 var A og B gift med personer bosatt i stat X som brukte kontantinnskudd og utbetalingsmetode for regnskap. A er ansatt av Corporation Y. Før skilsmissen utstedte Y ikke-statutære aksjeopsjoner til A som en del av A 8217s kompensasjon. De ikke-statlige aksjeopsjonene hadde ikke en lett tilgjengelig markedsverdi i henhold til § 1.83-7 (b) i inntektsskatteforskriften på tidspunktet som ble gitt til A. og dermed ble ingen beløp tatt med i A 8217s bruttoinntekt i forhold til disse opsjonene på tidspunktet for bevilgning. Y opprettholder to ufinansierte, utsatt kompensasjonsplaner hvor A tjener rett til å motta etterbetalinger fra Y. Under en av de utsatte kompensasjonsplanene er deltakerne berettiget til utbetalinger basert på balansen i individuelle regnskap av den type som er beskrevet i arbeidsavgiftsforskriften § 31.3121 (v) (2) -1 (c) (1) (ii). På tidspunktet for A 8217s skilsmisse fra B. A hadde en kontosaldo på 100 x under denne planen. Under den andre utsatt kompensasjonsplan opprettholdt av Y. deltakerne har rett til å motta enkeltbeløp eller periodiske innbetalinger etter adskillelse fra tjenesten basert på en formel som reflekterer deres års tjeneste og kompensasjonshistorie med Y. På tidspunktet for A 8217s skilsmisse fra B. A hadde påløpt retten til å motta en engangsbeløp på 50 x under planen etter at A 8217 ble avsluttet med Y. En 8217s kontraktsrett til de utsatte kompensasjonsfordelene i henhold til disse planene var ikke betinget av A 8217s ytelse av fremtidige tjenester for Y. I henhold til statens lov X. aksjeopsjoner og ufinansierte utsatt kompensasjonsrettigheter opptjent av ektefelle i ekteskapsperioden er ekteskapelig eiendom underlagt rettferdig oppdeling mellom ektefellene i tilfelle skilsmisse. I henhold til eiendomsoppgjøret inkorporert i deres skilsmisseavgjørelse, A overført til B (1) en tredjedel av de ikke-statlige aksjeopsjoner utstedt til A av Y. (2) retten til å motta utsatt kompensasjonsbetalinger fra Y under kontosaldoen, basert på 75 x av A 8217s kontosaldo under planen på skilsmisse tidspunktet, og (3) retten til å motta en engangsbeløp på 25 x fra Y under den andre utsatte kompensasjonsplanen ved A 8217s ansettelse med Y. I 2006 utøver B alle de overførte aksjeopsjoner og mottar Y-aksjer med en rettferdig markedsverdi som overstiger utøvelseskursen på opsjonene. I 2011 avsluttes A med Y. og B mottar en engangsbeløp på 150 x fra kontobalanseplanen og en engangsbeløp på 25 x fra den andre utsatt kompensasjonsplanen. LOV OG ANALYSE Rev. Rul. 2002-22 konkluderer med at en skattyter som overfører interesser i ikke-statlige aksjeopsjoner og ikke-kvalifisert utsatt kompensasjon til skattyter8217s tidligere ektefelle som hevder å skilsmisse, er ikke pålagt å inkludere et beløp i bruttoinntekt ved overføringen. Avgjørelsen konkluderer også med at den tidligere ektefellen, i stedet for skattebetaleren, er pålagt å inkludere et beløp i bruttoinntekt når den tidligere ektefellen utøver aksjeopsjoner eller når den utsatte kompensasjonen er betalt eller gjort tilgjengelig for den tidligere ektefellen. FICA Lønn Seksjoner 3101 og 3111 pålegger FICA skatt på 8220wages8221 som dette begrepet er definert i sekt 3121 (a). FICA skatter består av alderdom, overlevende og uførhet forsikring skatt (sosial sikkerhet skatt) og sykehus forsikring skatt (Medicare skatt). Disse skattene pålegges både arbeidsgiver og arbeidstaker. Seksjonene 3101 (a) og 3101 (b) pålegger arbeidstakerdelene av personavgiften og Medicare-skatten. §§ 3111 (a) og (b) pålegger arbeidsgivere deler av sosialsikkerhetsskatten og henholdsvis Medicare-skatten. Seksjon 3102 (a) fastsetter at arbeidstakerdelen av FICA-skatt skal innkreves av skattebetalers arbeidsgiver ved å trekke beløpet av skatten fra lønn som når den betales. § 31.3102 (a) -1 (a) fastsetter at arbeidsgiver er pålagt å innhente skatten, uansett at lønn betales i noe annet enn penger. Seksjon 3102 (b) fastsetter at hver arbeidsgiver som kreves å trekke FICA-arbeidstakerskatten, er ansvarlig for betalingen av denne skatten, og er erstattet av krav og krav til noen person for beløpet av slik betaling utført av en slik arbeidsgiver. Begrepet 8220wages8221 er definert i sekt 3121 (a) for FICA-formål som all godtgjørelse for sysselsetting, inkludert kontantverdien av alle godtgjørelser (inkludert ytelser) betalt på noe annet medium enn kontanter, med visse spesifikke unntak. Seksjon 3121 (b) definerer 8220employment8221 som enhver tjeneste av hvilken som helst art, utført av en ansatt for den personen som ansetter ham, med visse spesifikke unntak. § 31.3121 (a) -1 (e) fastsetter at det mediet som godtgjørelsen er betalt generelt er ubetydelig. Det kan betales kontant eller annet enn i kontanter. Vederlag betalt på noe annet medium enn kontanter, beregnes på grunnlag av den virkelige markedsverdi av slike poster på tidspunktet for betalingen. I henhold til sekt 3121 (v) (2) skal beløp utsatt under en ikke-kvalifisert utsatt kompensasjonsplan generelt tas i betraktning når tjenestene utføres, eller senere, når det ikke foreligger vesentlig risiko for fortabelse. I den utstrekning som ytelsesutbetalinger i henhold til en ikke-forpliktet utsatt kompensasjonsplan skyldes beløp utsatt under planen som er tatt hensyn til for FICA skattemessige formål, blir ytelsesutbetalingene ikke behandlet som FICA lønninger. I den utstrekning som ytelsesutbetalinger kan tilskrives et utsatt beløp som ikke er tatt hensyn til for FICA skattemessige formål, blir ytelsesutbetalingene behandlet som FICA lønninger. Se sekt 31.3121 (v) (2) -1 (d) (1) (ii). I sosialsikkerhetsendringene fra 1983, offentlig lov nr. 98-21, 1983-2 CB 309, tilføyde kongressen språket til sekt 3121 (a) forutsatt at ingenting i inntektsskattelovgivningsforskriften som gir en utelukkelse fra lønn for inntektsskatt Formålet skal tolkes for å kreve tilsvarende utelukkelse fra lønn for FICA-formål. Lovgivningshistorien i forbindelse med denne bestemmelsen fastslår at 8220, siden sosialforsikringssystemet har mål som er vesentlig forskjellig fra målet som ligger til grunn for inntektsskattelovgivningsreglene, mener komiteen at beløp som er unntatt fra inntektsskatt, ikke skal unntas fra FICA-skatt, med mindre Kongressen gir en eksplisitt skatteutestenging.8221 S. Rep. No. 23, 98th Cong. 1. Sess. på 42 (1983). At betalingen er inkludert i bruttoinntektene til en annen enn en ansatt, fjerner ikke betalingene fra FICA lønn. Se Rev. Rul. 71-116, 1971-1 C. B. 277, som fastslår at lønn utbetales til en ansatt i en felles eiendomsstat, er FICA lønn, selv om halvparten av lønnene er inkludert i bruttoinntektene til den ikke-arbeidsmessige ektefellen. Se også Rev. Rul. 86-109, 1986-2 CB 196, som innebærer at utbetalinger av lønn for arbeid som er gjort etter en ansatts død og i kalenderåret for dødsfallet er lønn for FICA skattemessige formål, selv om beløpene er inkludert i bruttoinntektene av mottakeren og ikke den ansatte. Rev. Rul. 2002-22 hevder at ved utøvelsen av et ikke-statlig aksjeopsjon oppnådd av en ikke-arbeidsmessig ektefelle i henhold til skilsmisse, har eiendommen overført til arbeidsgiverens ektefelle av samme person og er inkludert i inntektene til den ikke-arbeidsmessige ektefelle i henhold til sekt 83 (a) i samme grad som eiendommen hadde vært inkludert i inntektene til den ansattes ektefelle, hadde opsjonen blitt beholdt og utøvet av den ansatte ektefelle. Rev. Rul. 2002-22 fastholder videre at ikke-kvalifisert utsatt kompensasjon, rettigheten som er oppnådd av en ikke-arbeidsmessig ektefelle i henhold til skilsmisse, betalt eller gjort tilgjengelig for den ikke-arbeidsmessige ektefellen, har samme karakter og er inkludert i inntektene til den ikke-arbeidsmessige ektefellen i samme grad som kompensasjonen ville ha vært includible i inntektene til den ansattes ektefelle hadde kompensasjonen blitt betalt eller gjort tilgjengelig for den ansatte ektefelle. Ingenting i sekt 1041, knyttet til overføring av eiendom mellom ektefeller eller hendelse til skilsmisse, utelukker utbetalinger til en annen person enn en ansatt fra lønn for FICA. Dersom det ikke foreligger en bestemt bestemmelse som utelukker disse utbetalingene fra FICA-lønn, opprettholdes kompensasjonen som er realisert ved utøvelsen av aksjeopsjonene av den ikke-betalte ektefelle og den utsatt kompensasjon som er betalt eller gjort tilgjengelig for den ikke-arbeidsmessige ektefellen, deres karakter som lønn til den ansatte ektefelle for FICA. Således er betalingen av slik godtgjørelse underlagt FICA i samme grad som om den er betalt til den ansatte ektefelle. Samtidig publiserte tjenesten Rev. Rul. 2002-22, publiserte den også Notice 2002-31, 2002-1 CB 908, som inneholdt en foreslått inntektsbestemmelse som gjaldt søknaden om FICA, FUTA, og inntektsskatt og inntektsføring og lønning med hensyn til ikke-statlige opsjoner og ikke-kvalifisert utsatt kompensasjon overført til en tidligere ektefelle hendelse til skilsmisse (som beskrevet i fakta ovenfor), og anmodet om kommentarer til forslaget. Generelt inneholdt den foreslåtte avgjørelsen konklusjonen om at utøvelsen av opsjonene og den ikke-kvalifiserte utsatt kompensasjon fortsatt er underlagt FICA - og FUTA-skatter i samme grad som om de hadde blitt beholdt av arbeidstakeren, og at inntekten anerkjent av den ikke-arbeidsmessige ektefellen med hensyn til utøvelsen av opsjonene og utdelingen av ikke-kvalifisert utsatt kompensasjon er lønn for inntektsskatt. Den foreslåtte avgjørelsen konkluderte også med at en eventuell FICA-skatt og skatt på inntektsskatt som gjaldt for utøvelsen av opsjonene eller fordelingen av den ikke-kvalifiserte utsatt kompensasjon, skulle trekkes fra betalingene til den ikke-arbeidsmessige ektefellen. Følgelig er den ikke-kvalifiserte utsatt kompensasjon som er betalt eller gjort tilgjengelig for den tidligere ektefellen, fortsatt underlagt forskriftene i sekt 3121, inkludert sekt 3121 (v) (2) og forskriftene derunder, for å fastslå når og om FICA-skatten gjelder. Således, i den utstrekning det beløp som er utsatt, tidligere har vært tatt hensyn til FICA-formål, vil fordelingen til den tidligere ektefellen av inntektene i kontobalanseplanen ikke bli behandlet som lønn for FICA-skattemessige formål. I det omfang det utsatte beløpet ikke tidligere er tatt i betraktning for FICA skattemessige formål, vil fordelingen til den tidligere ektefellen av inntektene i kontobalanseplanen være lønn til arbeidstaker for FICA skattemessige formål. På samme måte resulterer en tidligere ektefelle8217s utøvelse av et ikke-obligatorisk aksjeopsjoner i FICA-lønn til den ansatte i henhold til sekt 3121 og reglene i det følgende, i den utstrekning at markedsverdien av aksjen mottatt i henhold til utøvelsen av opsjonen overstiger opsjonsutnyttelseskursen . I den utstrekning de distribuerte utbetalingene er FICA-lønn, blir den ansatte FICA-avgiften trukket fra betalingen til overtakeren. Beløpet som er inkludert i overtakers bruttoinntekter, reduseres ikke av noen FICA frahold av betalingen (inkludert overdragelse av eiendom) til overtakeren. Se Rev. Rul. 86-109 og Rev. Rul. 71-116. Fordi A var tjenesteleverandøren og godtgjørelsen vedrører A 8217s tjeneste i arbeid med Y. Lønnene, selv om de er betalt til B. er FICA lønn av A. Se Rev. Rul. 71-116. På grunn av at utbetalinger er lønn for FICA skattemessige formål, er betalingerne derfor rapporterbare av Y som trygdslønn og Medicare lønn på et skjema W-2, Lønn og skatteoppgave. utstedt til A. og sosialsikkerhetsavgiften holdes, og Medicare-skatt er holdt tilbake, er også rapporterbar på skjemaet W-2 til A. Y kan ta hensyn til andre lønn tidligere betalt til A i det kalenderåret for å avgjøre om disse utdelingene er unntatt fra trygdeordninger i henhold til sekt 3121 (a) (1), maksimalt unntak for lønnsbasert lønnsgrunnlag. FICA-skatt på disse lønnene skal trekkes fra betalingen av disse lønnene. Endelig bør disse utbetalingene ikke inngå i boks 1, lønn, tips, annen kompensasjon, og heller ikke beløp reflekteres i boks 2, forbud mot inntektsskatt, av skjemaet W-2 utstedt til A med hensyn til disse utbetalingene. FUTAs skattebestemmelser som gjelder for ikke-statlige aksjeopsjoner og ikke-kvalifiserte utsatt kompensasjonsplaner, ligner FICAs bestemmelser, med unntak av at kun arbeidsgiver betaler skatt pålagt under FUTA. Se sektsekt 3301, 3306 (b) og 3306 (r) (2) og forskriftene i det følgende. På grunn av tilsvarende lovbestemte bestemmelser gjelder FUTA-skatt på samme tid og på samme måte som FICA. I den grad lønnsskatten gjelder, er lønn FUTA lønn til ansatt A. underlagt maksimal lønnsgrunnlag i sekt 3306 (b) (1). Som med FICA kan lønn som tidligere er betalt til arbeidstakeren i løpet av kalenderåret, bli tatt med i beregningen av om disse beløpene kvalifiserer for FUTAs maksimale lønnsbasale unntak. Inntektsskattholdningslovens § 3402 (a), som gjelder inntektsskatt, innebærer vanligvis at alle arbeidsgivere betaler lønn for å trekke fra og holde tilbake lønnen en skatt fastsatt i henhold til foreskrevne tabeller eller beregningsrutiner. § 3401 (a) bestemmer at 8220wages8221 for gjenværende inntektsskatt betyr all godtgjørelse for tjenester utført av en ansatt for sin arbeidsgiver, inkludert kontantverdien av alle godtgjørelser (herunder ytelser) betalt på noe annet medium enn kontanter, med visse unntak som ikke er relevante til denne avgjørelsen. I henhold til sekt 31.3402 (a) -1 (c) skal en arbeidsgiver trekke fra og holde avgiften, uansett at lønnene er betalt i noe annet enn penger (for eksempel lønn utbetalt i aksjer eller obligasjoner) og å betale skatt i penger. Dersom lønnene betales i andre eiendommer enn penger, skal arbeidsgiveren treffe nødvendige tiltak for å sikre at beløpet av den skatt som skal holdes, er tilgjengelig for betaling i penger. § 31 bestemmer at beløpet som holdes fra lønn som inntektsskatt, vil bli tillatt til inntektsskattens 8220-mottaker som en kreditt mot inntektsskatt pålagt ved undertekst A. § ​​1.31-1 (a) i inntektsskatteforskriften fastsetter at 8220-mottakeren av inntekten8221 med hensyn til sekt 31 kreditt er den enkelte som er gjenstand for inntektsskatt på lønn fra hvilken skatt ble holdt tilbake. For eksempel, hvis en arbeidstaker ektefelle og ikke-arbeidsmessig ektefelle er bosatt i et fellesskap eiendomsstat og fil separat inntektsavkastning, hver rapportering for inntektsskatt formidler halvparten av lønn mottatt av den ansatte ektefelle, har hver ektefelle rett til halvparten av kredittgodtgjørelsen for avgiften ved kilden med hensyn til lønn. Fordi de kompensasjonsinteresser som overføres i henhold til sekt1041 til den ikke-arbeidsmessige ektefellen i henhold til skilsmissen, forblir skattepliktige for sysselsettingsskatt i samme grad som om den beholdes av arbeidstakerens ektefelle, den inntekt som er anerkjent av den ikke-arbeidsmessige ektefellen med hensyn til utøvelsen av de ikke-statlige aksjeopsjoner og utdelingene fra de ikke-kvalifiserte utsatt kompensasjonsplanene er godtgjørelse for sysselsetting og lønn for inntektsskatt i henhold til sekt 3402. I henhold til sekt1.31-1 (a), fordi inntekten som er innregnet med hensyn til denne kompensasjonen, er inkludert i brutto Inntekt av den ikke-arbeidsmessige ektefellen, den ikke-arbeidsmessige ektefellen har rett til kreditten for inntektsskatten tilbakeholdt med hensyn til disse lønnene. Arbeidsgivere er ikke pålagt å samle skjema for W-4, Employee8217s tilbakeholdelsesbevis. fra nonemployee ektefelle, og bør ikke basere tilbakeholdenhet på et skjema W-4 sendt av den ikke-arbeidsmessige ektefelle. Arbeidsgivere kan behandle erstatningen inkludert i inntektene til den ikke-arbeidsmessige ektefellen som tilleggslønn og anvende fastrenteholdingsmetoden på tilleggslønn i inntektsskatt på disse lønnene. Den faste rentesatsen for tilleggslønn er for tiden 25 prosent. Se artikkel 101 (c) (11) i lov om økonomisk vekst og skattelettelse av 2001 (Pub. L. nr. 107-16), som fastslår at fastrente for frafall på tilleggslønn er den tredje laveste skattesatsen gjeldende i henhold til kode 1 (c), og kodeks 1 (c), 1 (i) (1) (A) (i) og 1 (i) (2) i koden, som fastsetter at den tredje laveste skattesats som gjelder i henhold til sekt 1 (c) er 25 prosent. Rapportering av betalinger § 6051 krever lønn av lønn til en ansatt for å rapportere disse utbetalinger på skjema W-2, Lønn og Skattemelding. Fordi den tidligere ektefellen ikke er en ansatt, gjelder ikke rapporteringskravene til sekt 6051. § 6041 (a) og de vedlagte forskriftene krever generelt at alle personer som er engasjert i en handel eller virksomhet som foretar en betaling til en tredjepart i løpet av en slik virksomhet, må sende en informasjonsavkastning til IRS, som rapporterer alle betalinger på totalt 600 eller mer i et skattepliktig år av leie, lønn, lønn, premier, livrenter, kompensasjoner, godtgjørelser, lønn eller andre faste eller bestemmbare gevinster, fortjeneste og inntekt. I dette tilfellet skal Y, i henhold til sekt 6041 (a), sende inn en informasjonsavkastning som rapporterer både inntekt B realisert fra B 8217s utøvelse av de ikke-statlige aksjeopsjoner og utbetalinger til B fra de utsatte kompensasjonsplanene. I henhold til sekt 31.6051-1 (a) (1) er lønn til en ansatt som er underlagt sosial sikkerhet og Medicare skatt, inkludert i de aktuelle boksene på skjema W-2 utstedt til arbeidstaker. Se også Rev. Rul. 71-116. Fordi det ikke foreligger bestemmelser for utstedelse av skjema W-2 i navnet på en ikke-arbeidsmessig ektefelle, vil inntektene som er realisert ved utøvelsen av de ikke-statlige aksjeopsjoner, rapporteres til den ikke-arbeidsmessige ektefellen av Y på Form 1099-MISC, Miscellaneous Income. Utstedt til den ikke-arbeidsmessige ektefellen, i boks 3, Andre inntekter, med inntektsskatt tilbakeholdt rapportert i boks 4, forbudt inntektsskatt. Utbetalinger til den ikke-arbeidsmessige ektefelle B fra de ikke-kvalifiserte utsatt kompensasjonsplanene og tilbakeholdelsen derpå, vil også kunne rapporteres av Y på et skjema 1099-MISC i boks 3, med inntektsskatt tilbakeholdt i boks 4. Sosialsikkerhetslønn, trygdeavgift nektet, Medicare lønn, og Medicare skatter holdt tilbake, hvis aktuelt, er rapportert på ansatt spouse8217s Form W-2 som beskrevet ovenfor. Arbeidsgivere ville rapportere inntektsskatten tilbakeholdenhet på lønn betalt til den ikke-arbeidsmessige ektefelle på skjema 945, årlig avkastning av tilbakeholdt føderal inntektsskatt. Sosial sikkerhet og Medicare skatt betalt med hensyn til disse lønnene til den ansattes ektefelle vil bli rapportert på Form 941, Employer8217s kvartalsvise Federal Return Return. FUTA skatt med hensyn til lønn til den ansattes ektefelle vil bli rapportert på Form 940, Employer8217s årlige føderal arbeidsledighet (FUTA) Skattedrag. (1) Overføringen av interesser i ikke-statlige aksjeopsjoner og i ikke-kvalifisert utsatt kompensasjon fra arbeidstakerens ektefelle til den ikke-arbeidsmessige ektefellen som henger med skilsmisse, medfører ikke lønn for FICA og FUTA skattemessige formål. De ikke-statlige aksjeopsjoner er underlagt FICA - og FUTA-skatt på tidspunktet for utøvelse av den ikke-arbeidsmessige ektefelle i samme grad som om opsjonene var beholdt av arbeidstakerens ektefelle og utøvet av den ansatte ektefelle. Den ikke-kvalifiserte utsatt kompensasjon forblir gjenstand for FICA og FUTA skatt i samme grad som om rettighetene til kompensasjonen var beholdt av den ansatte ektefelle. I den utstrekning FICA og FUTA beskatning gjelder, er lønn lønn til den ansatte ektefelle. Medarbeidsdelen av FICA-skatten trekkes fra lønnene når lønnene tas hensyn til FICA-skattemessige formål. Arbeidsdelen av FICA-skatten trekkes fra betalingen til den ikke-arbeidsmessige ektefellen. Inntektene som er anerkjent av den ikke-arbeidsmessige ektefellen med hensyn til utøvelsen av de ikke-statlige aksjeopsjonene, er gjenstand for tilbakeholdelse i henhold til sekt 3402. Beløpene fordelt til den ikke-arbeidsmessige ektefellen fra de ikke-kvalifiserte utsatt kompensasjonsplanene er også gjenstand for tilbakeholdelse i henhold til sekt 3402. Beløpet er holdes tilbake for inntektsskatt fradrages fra utbetalinger til ikke-arbeidsmessige ektefelle. Tilskuddslønnsatsen kan brukes til å bestemme beløpet for inntektsskatt. I henhold til sekt 31. har ikke-arbeidsmannens ektefelle rett til kredittgodtgjørelsen for inntektsskatten tilbakeholdt ved kilden på disse lønnene. (2) Sosialforsikringslønn, Medicare lønn, sosialavgift skat og Medicare skatter holdt tilbake, hvis aktuelt, er rapporterbare på et skjema W-2 med navn på arbeidstakerens navn, adresse og personnummer. Imidlertid er det ikke noe beløp i boks 1 og boks 2 i employee8217s skjema W-2 med hensyn til disse utbetalingene. Inntektene med hensyn til utøvelsen av de ikke-obligatoriske aksjene og ikke-godkjente ektefellers utdelinger fra de ikke-kvalifiserte utsatt kompensasjonsplanene til den ikke-arbeidsmessige ektefellen, kan rapporteres i boks 3 som annen inntekt på et Form 1099-MISC med navn, adresse og personnummer for den ikke-betalte ektefellen. Inntektsskatt med hensyn til disse lønnsutbetalingene inngår i boks 4, forbud mot inntektsskatt. Inntektsskatt på utbetalinger til den ikke-arbeidsmessige ektefellen er inkludert på en Form 945 arkivert av Y. Sosialavgiften og Medicare-skatt er rapportert på Y 8217s Form 941, og FUTA-skatten er rapportert på Y 8217s skjema 940. EFFEKT PÅ ANDRE PUBLISERTE ITEMS Notice 2002-31, 2002-1 CB 908, inkluderte en foreslått inntektsbestemmelse som adresserte anvendelse av FICA, FUTA, og inntektsskatt, og rapportering av inntekter og lønninger med hensyn til ikke-statlige aksjeopsjoner og ikke-kvalifisert utsatt kompensasjon overført til en tidligere ektefelle som hendte til skilsmisse, og anmodet om kommentarer til forslaget. Etter behandling av kommentarene som ble mottatt, er den foreslåtte avgjørelsen vedtatt som revidert av denne inntektsretten. PROSPEKTIV ANVENDELSE Denne inntektsavgjørelsen gjelder fra 1. januar 2005. For perioder før virkningstidspunktet kan arbeidsgivere stole på en rimelig, god trosfortolkning, inkludert tolkningen i den foreslåtte inntektsavgjørelsen i Notice 2002-31 og denne inntektsregel. Men med hensyn til kompensasjon overført til en ektefelle som hevder å skilsmisse, vil manglende behandling av ikke-statutory stock options kompensasjon eller beløp utsatt under en ikke-kvalifisert utsatt kompensasjonsplan, som underlagt FICA ikke betraktes som en rimelig, god trosfortolkning. UTFØRING AV INFORMASJON Den viktigste forfatteren av denne inntektsretten er A. G. Kelley fra Kontoret for divisjonskonsulentassistentansvarlig (skattemessig og statslig enhet). For ytterligere informasjon om denne inntektsretten, ta kontakt med Kelley på (202) 622-6040 (ikke et gratisnummer).